тонкости исчисления НДФЛ в беттинге, было выявлено несколько спорных моментов в толковании норм действующего Налогового кодекса РФ. Так в документе четко не определен момент исчисления и удержания НДФЛ для получения выигрышей по интерактивным ставкам. Фактически возможны два варианта удержания НДФЛ: либо в момент вывода денежных средств игроком из кабинета БК, либо в момент увеличения баланса игрока внутри кабинета БК. За разъяснением журналисты Betting Business Russia обратились в контролирующие органы: ФНС и Минфин России. Официальная позиция ведомств по данному вопросу — в материале ниже.
ФНС России:
«Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе, установлены статьей 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.7 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.
Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.
Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» выигрышем являются денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры.
В этой связи, выплаты производимые налогоплательщикам букмекерской конторой в виде возврата денежных средств, ранее внесенных для участия в азартной игре, не признаются выигрышем и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Одновременно сообщается, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации».
Минфин России:
«Сумма налога при любом размере выигрыша исчисляется как сумма выигрыша минус ставка НДФЛ. При этом налог исчисляет налоговый агент.
В случае если игрок внес деньги на свой счет, однако не сделал интерактивную ставку и решил забрать деньги, налог не взимается.
Расчет НДФЛ зависит от конкретной ситуации.
НДФЛ удерживается при выплате дохода игроку (метода начисления в НДФЛ нет).
В общем случае, если интерактивная ставка сделана, то НДФЛ удерживается в момент вывода денежных средств игроком в ЦУПИС».
Автор:
Мария Гришина